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11月份皇姑区税务例会资料

 

关于做好统缴企业总分支机构增值税一般纳税人资格认定工作的通知
根据《沈阳市国家税务局关于汇总缴纳税款的若干意见》(沈国税发〔2006〕168号)规定,连锁经营的分支机构企业经审批实行由总机构统一缴税后,必须办理一般纳税人资格认定,依照审批确定的预缴率在分机机构所在地税务机关预缴税款。
请尚未办理一般纳税人资格认定的连锁经营的分支机构企业尽快办理一般纳税人资格认定。
审批资料如下:1、增值税一般纳税人申请认定表2、市局统一缴纳增值税有关问题批复复印件3、总机构国税税务登记证副本原件及复印件4、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)5、总机构董事会决议复印件。
 
关于红字发票的操作问题
 在前一个月开具过红字发票的纳税人,在本月进行IC卡报税时,应持税收管理员、科所长签字盖章的《涉税事项调查表》和税务机关开具的《红字发票通知单》到大厅报税,要求开具红字发票内容与《红字发票通知单》内容一致字样。
 注:当月作废的防伪税控发票带全联次在窗口直接受理。不再需要税收管理员、科所长签字、盖章
 
关于发票真伪查询
 登录辽宁省国税局网站(外网)—办税服务—涉税查询—取得发票真伪查询(仅限税务机关发售的通用发票、企业衔头发票不在此范围内)
历史数据查询(内网)(07、08年数据):
http://72.16.16.110:8001/ctais
注:若内网数据与外网数据不符时拨12366说明情况争取修改数据
四、办理增值税专用发票增版、增量,在一楼大厅11号窗口领取资料,普通发票增版、增量(含剪贴发票)在201房间领取资料。
五、 双定户临时增版,纳税人先到201房间领取资料,然后到所在科(所)进行审核,再到征收管理科审批(211房间),打印完税凭证后,到203房间开具发票。现场完成购票、开具、验旧工作。
六、代开增值税专用发票纳税人应提供购方税务登记证副本复印件并加盖一般纳税人戳记(非一般人资格证书)。
 
发票专用章备案工作
根据《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告 》(国家税务总局公告2011年第7号),按省、市国家税务局的工作安排,新发票专用章(新章下沿无论是否刻有数字均有效)自2011年6月1日起启用。之前,普通发票加盖的财务印章和旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。所有需要领购发票的纳税人需要按总局公告的有关规定重新刻制“发票专用章”并进行备案,纳税人需填写《发票票种核定申请审批表》并加盖新发票专用章(在公章左侧加盖),税收管理员审核后要在其发票领购簿第一页明显位置加盖“留存备查”戳记进行备案。具体要求:为方便纳税人办理刻章手续,选取具有公安部门认定资质的印章刻制单位,对有相关需求的纳税人,在其自愿选择的前提下,大家向其推荐两个单位,具体情况如下:
①沈阳市升旺鑫美术社,地址:沈阳市皇姑区庐山路7号(四院对面),联系人:刘建,电话:86851486
②沈阳盛丰会计咨询服务有限企业,地址:沈阳市皇姑区昆山中路75号(区局路北“盛达账证销售部”),联系人:张家鸣 ,联系电话:86272159 88501478
 
关于App产品增值税政策的通知   财税[2011]100号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
为落实《国务院关于印发进一步鼓励App产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4号)的有关精神,进一步促进App产业发展,推动我国信息化建设,现将App产品增值税政策通知如下:
一、 App产品增值税政策
(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的App产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(二)增值税一般纳税人将进口App产品进行本地化改造后对外销售,其销售的App产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口App产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口App产品进行汉字化处理不包括在内。
(三)纳税人受托开发App产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
二、App产品界定及分类
本通知所称App产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。App产品包括计算机App产品、信息系统和嵌入式App产品。嵌入式App产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的App产品。
三、满足下列条件的App产品,经主管税务机关审核批准,可以享受本通知规定的增值税政策:
 1.取得省级App产业主管部门认可的App检测机构出具的检测证明材料;
 2.取得App产业主管部门颁发的《App产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机App著作权登记证书》。
四、App产品增值税即征即退税额的计算
(一)App产品增值税即征即退税额的计算方法:
即征即退税额=当期App产品增值税应纳税额-当期App产品销售额×3%
当期App产品增值税应纳税额=当期App产品销项税额-当期App产品可抵扣进项税额
当期App产品销项税额=当期App产品销售额×17%
(二)嵌入式App产品增值税即征即退税额的计算:
1.嵌入式App产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额=当期嵌入式App产品增值税应纳税额-当期嵌入式App产品销售额×3%
  当期嵌入式App产品增值税应纳税额=当期嵌入式App产品销项税额-当期嵌入式App产品可抵扣进项税额
当期嵌入式App产品销项税额=当期嵌入式App产品销售额×17%
2.当期嵌入式App产品销售额的计算公式
当期嵌入式App产品销售额=当期嵌入式App产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。
五、按照上述办法计算,即征即退税额大于零时,税务机关应按规定,及时办理退税手续。
六、增值税一般纳税人在销售App产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或销售收入比例确定App产品应分摊的进项税额;对专用于App产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。
专用于App产品开发生产的设备及工具,包括但不限于用于App设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具App、App平台和测试设备。
七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式App产品,如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的,应当分别核算嵌入式App产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的,不得享受本通知规定的增值税政策。
 八、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知规定,制定App产品增值税即征即退的管理办法。主管税务机关可对享受本通知规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的,税务机关除根据现行规定进行处罚外,自发生上述违法违规行为年度起,取消其享受本通知规定增值税政策的资格,纳税人三年内不得再次申请。
九、本通知自2011年1月1日起实行。《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕273号)第一条、《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励App产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)第一条第一款、《国家税务总局关于明确电子出版物属于App征税范围的通知》(国税函[2000]168号)、《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款和第三款、《财政部国家税务总局关于嵌入式App增值税政策问题的通知》(财税[2006]174号)、《财政部国家税务总局关于嵌入式App增值税政策的通知》(财税[2008]92号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)第一条同时废止。
  财政部 国家税务总局
  二○一一年十月十三日
 
关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告    国家税务总局公告2011年第49号
    经国务院批准,现将《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发〔2000〕12号)第三条中“凡逾期未申报认证的,一律不得作为扣税凭证,已经抵扣税款的,由税务机关如数追缴,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚”规定废止。2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对如何处理问题,另行公告。?
  本公告自2011年10月1日起实行。?
                                                            特此公告。
                                                      二○一一年九月十四日
 
关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
国家税务总局公告2011年第50号
为保障纳税人合法权益,经国务院批准,现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题公告如下:
一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定实行。
本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型:
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;
(六)国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理逾期抵扣手续。
四、本公告自2011年10月1日起实行。
特此公告。
附件:逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
                                                             国家税务总局
                                                    二○一一年九月十四日
附件
逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
二、纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送如下资料:
(一)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》;
(二)增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因,并加盖企业公章。其中,对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
(三)客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明。
(四)逾期增值税扣税凭证电子信息;
(五)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。
  三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的,主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为,税务机关信息系统或者网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据的,主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间,故障原因及表现等。
四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料,重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。
主管税务机关审核无误后,应向上级税务机关正式上报,并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。
五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核,并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对,对资料符合条件、稽核比对结果相符的,通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。
六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查,发现纳税人提供虚假信息,存在弄虚作假行为的,应责令纳税人将已抵扣进项税额转出,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
 
关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告 国家税务总局公告2011年第47号
现就纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题公告如下:
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条有关规定,计算缴纳增值税;凡属于不动产的,应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别核算或核算不清的,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。
 本公告自2011年9月1日起施行。《国家税务总局关于煤炭企业转让井口征收营业税问题的批复》(国税函[1997]556号)和《国家税务总局关于煤矿转让征收营业税问题的批复》(国税函[2007]1018号)中“对单位和个人在转让煤矿土地使用权和销售不动产的同时一并转让附着于土地或不动产上的机电设备,一并按‘销售不动产’征收营业税”的规定同时废止。本公告施行前已处理的事项不再作调整,未处理事项依据本公告处理。
特此公告。
 
 
                                                            国家税务总局
                                                     二○一一年八月十七日
 
 
      
 
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