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7月份税务例会资料

 

国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告
2011年第38号
 
 
    为明确政策,公平税负,现就巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳的增值税适用税率问题公告如下:
 
  按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》(GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》(GB25190—2010)生产的灭菌乳,均属于初级农业产品,可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税;按照《食品安全国家标准—调制乳》(GB25191—2010)生产的调制乳,不属于初级农业产品,应按照17%税率征收增值税。
 
  本公告自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》(国税函〔2005〕676号)同时废止。
 
  特此公告。
 
 
 
 
 
 
                                         二○一一年七月六日
国税函[2005]676号
上海市国家税务局:?
    你局《关于确定部分营养强化奶增值税适用税率的请示》(沪国税流〔2005〕7号)收悉,经研究,批复如下:?
    按照《食品营养强化剂使用卫生标准》(GB14880-94)添加微量元素生产的鲜奶,可依照《农业产品征税范围注释》(财税字〔199552)中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税。?
    在本批复之前已按17%适用增值税税率征收的税款不再进行调整。?
    特此批复。

                     国家税务总局

                     二○○五年六月三十日
    抄送:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局
财政部 国家税务总局 关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知
财税[2011]46号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市监察专员办事处:
  为方便税收征管,现将《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》(财税[2010]118号)所称“废弃的动物油和植物油”的范围明确如下:
  一、餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂。主要包括泔水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等。
  二、利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂,以及肉类加工过程中产生的非食用油脂。
  三、食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油脂及含少量杂质的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕榈酸化油、棕榈油脂肪酸、白土油及脱臭馏出物等。
  四、油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。
  特此通知,请遵照实行。
 
 
 
 
                                           财政部 国家税务总局
                                             二○一一年六月十五日
 
 
财政部 海关总署 国家税务总局关于种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知
财关税[2011]36号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关:
  为支撑引进和推广良种,加强物种资源保护,丰富我国动植物资源,发展优质、高产、高效农林业,经国务院批准,“十二五”期间对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(以下简称“种子种源”)免征进口环节增值税。现将有关问题通知如下:
  一、享受上述免税政策的商品范围包括:
  (一)与农、林业生产密切相关的进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗),以及具备研究和培育繁殖条件的动植物科研院所、动物园、专业动植物保护单位、养殖场和种植园进口的用于科研、育种、繁殖的野生动植物种源。
  (二)军队、武警、公安、安全部门(含缉私警察)进口的警用工作犬以及繁育用的工作犬精液及胚胎。
  二、农业部2011年度种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)免税进口计划(见附件1)和国家林业局2011年度种子(苗)和种用野生动植物种源免税进口计划(见附件2、附件3)已经审核确定。各地海关可凭农业部和国家林业局签发的机打审批表办理相关单位进口种子种源的免税审批手续,并对2011年凭保进口的种子种源在办理免税审批手续后,给予退保核销。
  2011年云南省进口花卉种苗、种球、种籽的具体品种和数量另行规定。
  三、自2012年起,在年度种子种源(不包括警用工作犬、繁育用的工作犬精液及胚胎)免税进口计划下发前,对于上一年度免税进口计划中已列名的种子种源品种,农业部和国家林业局可以在上一年度确定的免税进口额度的30%以内,提前签发审批表,有关进口单位可凭审批表向海关申请办理免税审批手续。
  四、未经批准或未列入年度计划的进口种子种源应照章征收进口环节增值税。
  五、免税进口的种子种源,未经合理种植、培育、试种、养殖或饲养,不得擅自转让和销售。对违反规定的种子种源进口单位,按照有关规定处罚,并暂停其1年免税资格;依法被追究刑事责任的种子种源进口单位,暂停其3年免税资格。 
 
 
 
  附件:1.农业部2011年度种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)免税进口计划
   2.国家林业局2011年度种子(苗)免税进口计划
   3.国家林业局2011年度种用野生动植物种源免税进口计划
 
  
 
  财政部 海关总署 国家税务总局
  二〇一一年六月二十四日 
财政部 海关总署 国家税务总局关于印发《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》的通知
                     财关税〔2011〕27 号
 
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局,海关总署广东分署、各直属海关:
 
  根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》(国办发[2006]32号)的精神,经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。为促进我国动漫产业健康快速发展,增强动漫产业的自主创新能力,财政部、海关总署、国家税务总局会同学问部共同制定了《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》,现印发给你们,请遵照实行。
 
  附件:动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定
 
  财政部  海关总署   国家税务总局
 
  二〇一一年五月十九日
 
  
 
附件:
 
  动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定
 
  一、根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》(国办发[2006]32号)中对经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税政策的精神,特制定本规定。
 
  二、本规定所指经国务院有关部门认定的动漫企业应符合以下标准:(一)符合《学问部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发[2008]51号)中动漫企业的基本认定标准;(二)具备自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力;(三)企业注册资本金达到80万元人民币及以上。
 
  三、本规定所称动漫直接产品包括:
 
  (一)漫画:单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等;
 
  (二)动画:动画影片、动画电视剧、动画短片、动画音像制品,影视特效中的动画片段,科技、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等;
 
  (三)网络动漫(含手机动漫):以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台,以电脑、手机及各种手持电子设备为接收终端的动画、漫画作品,包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等。
 
  四、符合本规定第二款条件的企业于每年的3月底前向学问部提出申请,由学问部会同财政部、海关总署、国家税务总局对动漫企业的免税资格进行审核。审核合格的,由学问部、财政部、海关总署、国家税务总局联合公布享受进口税收优惠政策的动漫企业名单,并在已取得的“动漫企业证书”中对该企业是否享受本规定的进口税收优惠政策予以标注。
 
  对经认定获得进口免税资格的动漫企业实行年审制度。进口免税资格的年审由学问部直接负责,对年度认定合格的企业在证书上加盖年审专用章。不提出年审申请或年度审核不合格的企业,其动漫企业进口免税资格到期自动失效。
 
  五、经认定获得进口免税资格的动漫企业,凭本年度有效的“动漫企业证书”及证书上标注的享受本规定的进口税收优惠政策的相关规定,向主管海关申请办理享受进口税收优惠政策的手续。动漫企业在本年度有效期内进口《动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单》(附件)范围内的商品免征进口关税和进口环节增值税。该清单由财政部会同相关部门根据国内配套产业发展能力的提高及动漫企业的需求变化适时调整。海关审核该类进口商品免税时,以《动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单》所列的产品名称和技术指标为准。
 
  六、经认定的动漫企业应在每年的2月底前将上一年度实际免税进口的商品、数量、免税金额及所用于的项目报学问部学问产业司,并由学问部学问产业司汇总后报财政部关税司,抄送海关总署关税征管司和国家税务总局货物和劳务税司。
 
  七、对用于自主开发、生产动漫直接产品免税进口的商品,未经海关核准,不得抵押、质押、转让、移作他用或者进行处置。如经查实,获得免税资格的动漫企业存在以虚报情况获得免税资格、非法转让免税物资、偷税、骗税等违法经营行为,将被撤销进口免税资格,并予以公布。
 
  八、本规定实行时间暂定为2011年1月1日至2015年12月31日。
国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告
2011年第36号
 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的规定,现对企业国债投资业务企业所得税处理问题,公告如下:?
 
  一、关于国债利息收入税务处理问题?
 
  (一)国债利息收入时间确认?
 
    1.根据企业所得税法实施条例第十八条的规定,企业投资国债从国务院财政部门(以下简称发行者)取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现。?
 
    2.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。?
 
  (二)国债利息收入计算?
 
    企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式计算确定:?
 
    国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数
 
    上述公式中的“国债金额”,按国债发行面值或发行价格确定;“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业不同时间多次购买同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数计算确定。?
 
  (三)国债利息收入免税问题?
 
    根据企业所得税法第二十六条的规定,企业取得的国债利息收入,免征企业所得税。具体按以下规定实行:?
 
    1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。?
 
  2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按本公告第一条第(二)项计算的国债利息收入,免征企业所得税。?
 
    二、关于国债转让收入税务处理问题?
 
  (一)国债转让收入时间确认?
 
    1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现。?
 
    2.企业投资购买国债,到期兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现。?
 
  (二)国债转让收益(损失)计算?
 
    企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。
 
  (三)国债转让收益(损失)征税问题?
 
  根据企业所得税法实施条例第十六条规定,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税。?
 
    三、关于国债成本确定问题?
 
  (一)通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;?
 
  (二)通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本;?
 
  四、关于国债成本计算方法问题?
 
    企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意改变。?
 
    五、本公告自2011年1月1日起施行。?
 
  特此公告。
二○一一年六月二十二日
 
 
国家税务总局关于企业转让上市企业限售股有关所得税问题的公告
2011年第39号
 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例的有关规定,现就企业转让上市企业限售股(以下简称限售股)有关所得税问题,公告如下:
 
  一、纳税义务人的范围界定问题
 
    根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定,转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人。
 
  二、企业转让代个人持有的限售股征税问题
 
    因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时按以下规定处理:
 
    (一)企业转让上述限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税。
 
    上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
 
    依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。
 
  (二)依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算企业,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。
 
  三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题
 
    企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(以下简称受让方),其企业所得税问题按以下规定处理:
 
    (一)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入计算纳税。
 
    (二)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,依照本条第一项规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税。
 
    四、本公告自2011年7月1日起实行。本公告生效后尚未处理的纳税事项,按照本公告规定处理;已经处理的纳税事项,不再调整。
 
  特此公告。
 
                                                                                                                                             二○一一年七月七日  
 
 
      
 
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