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            政策解析

8月份例会问题解答

 

1. 我企业是一家直销经营模式的化妆品生产企业,在直销经营模式下产品的生产与销售是实行“产销一体”的,对于直销经营模式下销售的消费税应税产品,在计征消费税时税基如何确定呢?
答:按照消费税暂行条例和实施细则的有关规定,纳税人生产销售的应税消费品是以销售额作为计税依据的。销售额是指:纳税人销售应税消费品向购货方收取的,除增值税税款以外的全部价款和价外费用。
  如果纳税人应税消费品的计税价格无法确定或者计税价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定计税价格。
2. 企业注销前,厂房、设备等固定资产没有提完折旧额,应如何处理?
答:根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 》(财税〔2009〕60号)第三条有关清算企业所得税处理的规定,全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失。企业注销进行清算时,要对厂房、设备按照可变现价值计价,并就可变现价值同计税基础的差额,确定为清算所得额。
3. 两个独立法人的母子企业之间提供管理、服务所发生的费用,在计缴企业所得税时如何处理?
答:根据《国家税务总局关于母子企业间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)规定,母企业为其子企业(以下简称子企业)提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子企业未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。
母企业向其子企业提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母企业应作为营业收入申报纳税,子企业作为成本费用在税前扣除。
子企业申报税前扣除向母企业支付的服务费用,应向主管税务机关提供与母企业签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的,支付的服务费用不得税前扣除。
4. 企业在经营活动中涉及销售折扣、折让及销售退回的,在计算缴纳企业所得税时,应如何分别处理?
答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第五项规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上的减让属于销售折让,企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期商品销售收入。
5. 某企业于2009年筹办期间因无收入只有支出,账面利润为负数。2010年正式投入生产,并产生利润。请问,2010年的收入能否抵减2009年度亏损数额后再缴纳企业所得税?
答:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定,企业自开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定实行,即新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。
6. 已获得App企业资格认定的App开发企业,在销售App时向对方收取了App安装费、维护费、培训费,收取的这些费用是否征收增值税?
答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定,纳税人销售App产品并随同销售一并收取的App安装费、维修费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并右享受App产品增值税即征即退政策。对App产品交付使用后,按期收取或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
7. 企业主营电子商城,年营业额3000万,国税应申报的税种是那几个?
答:(1)如果贵企业是通过网上进行货物销售,则需要向国税部门申报缴纳增值税和企业所得税;(2)如果贵企业是电子商务平台提供商,为他人开展电子商务提供交易平台,则需要向地税部门申报缴纳营业税、企业所得税等税种;(3)如果贵企业是在实体商场内从事电子产品的销售,则需要向国税部门申报缴纳增值税和企业所得税;(4)如果贵企业是经营电子产品实体商场,向商户收取摊位租金,则需要向地税部门申报缴纳营业税、企业所得税等税种。
8. 我企业收到供水企业的自来水增值税专用发票税率是6%,向租赁在企业内的其它企业分摊自来水水费,开票的税率是多少?
答:根据财税〔2009〕9号文件《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定,对属于一般纳税人的自来水企业销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
你企业分摊销售自来水不属于6%征收范围,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第二款规定,按照13%的税率开票销售。
9. 企业购买的材料用于房屋在建工程以及企业自用轿车的进项可以抵扣吗?
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《条例》第10条第(1)项和《细则》所称非应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。这里所称的不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据以上规定,企业购买的材料用于房屋在建工程和企业自用的应征消费税的小轿车的进项税额不可以抵扣。
10. 我外贸企业为增值税一般纳税人,请问货物出口后,需在什么期限内办理出口退税申报?
 答:据《国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》(国税函[2007]1150号)规定,外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的,申报出口退税的截止期限调整为,货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
11.如因供应商未及时提供增值税专用发票,导致企业不能在规定期限内申报出口退(免)税,是否需要缴纳增值税?
答:根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税》若干问题的通知》(国税发[2006]102号)第1条规定,出口企业出口的下列货物,除另有规定的外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
⑴国家明确规定不予退(免)增值税的货物。
⑵出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物。
⑶出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。
⑷出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
⑸生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
该企业的情况属于以上⑵、⑶、⑷范畴,须缴纳增值税。
12.某企业准备在本地开办一家矿泉水厂,对矿泉水、纯净水可否比照自来水征收增值税?
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]151号)规定,自来水是指自来水企业及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后,通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围,应按17%的税率征收增值税。
 
      
 
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